FIFO: cómo calcula Hacienda tus ventas.
Si has comprado el mismo valor en varios momentos y vendes solo una parte, ¿qué acciones has vendido? Para Hacienda la respuesta es única y no se elige: las primeras que compraste. Es el criterio FIFO (first in, first out), recogido en el artículo 37.2 de la Ley del IRPF.
El criterio, en corto
Cuando se venden valores homogéneos, se consideran transmitidos los adquiridos en primer lugar. No existe la opción de señalar un lote concreto, a diferencia de otros países.
La ganancia o pérdida de cada venta es la diferencia entre el valor de transmisión (precio de venta menos gastos de la venta) y el valor de adquisición de esos títulos concretos (precio de compra más gastos de la compra).
El tipo de cambio importa, y es el de cada día
Con valores en divisa (una acción de EEUU, por ejemplo), cada importe se convierte a euros al tipo de cambio de la fecha de cada operación: la compra al cambio del día de la compra y la venta al del día de la venta.
Esto significa que puede haber ganancia fiscal con pérdida en divisa, o al revés: la evolución del euro forma parte del resultado. Usar el cambio de hoy para todo es uno de los errores más habituales al rehacer estos cálculos a mano.
Por qué el extracto del broker no basta
Muchos brokers muestran el resultado por posición con coste medio y en la divisa de la cuenta. La declaración exige otra cosa: resultado por venta, casando lotes FIFO y en euros al cambio de cada fecha.
Con varias compras, ventas parciales y divisa por medio, la diferencia entre el número del broker y el fiscal puede ser considerable.
Ejemplo por lotes
- Compras 50 acciones a 20 € en 2023 y otras 50 a 30 € en 2025.
- Vendes 60 acciones a 28 €.
- FIFO: las 50 primeras salen del lote de 2023 (ganancia de 8 € por acción, 400 €) y las 10 restantes del lote de 2025 (pérdida de 2 € por acción, 20 €).
- Resultado fiscal de la venta: +380 €. Con coste medio el número sería otro, y no es el que pide Hacienda.
Cómo lo cubre RatioRank
RatioRank casa cada venta con sus lotes FIFO, convierte cada operación al tipo de cambio de su fecha y prorratea las comisiones por lote. El resultado por venta queda calculado como lo espera Hacienda.
Información educativa conforme a MiFID II, no asesoramiento fiscal ni recomendación personalizada. La fiscalidad depende de tu situación personal y de la normativa vigente; para tu caso concreto, consulta con un asesor fiscal.